企業所得稅籌劃

購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額

按一定比例實行稅額抵免

      隨著中國經濟的持續快速發展，城市進程和工業化進程的不斷增加，環境污染日益嚴重，國家對環保的重視程度也越來越高。國家每年投入到環境保護方面的財政支出高達幾百個億，各類生產企業在環保設備以及節能設備上的投資也隨之加大，很多企業購買了相關設備，但并不知道還可以享受抵免應納稅額的稅收優惠政策。     

      生產制造業的企業所得稅籌劃除了研發費加計扣除外，本文根據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》整理了關于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備可以按照投資的10%從企業當年應納稅額中抵免的相關稅收優惠政策系列文件。具體如下：

1、《中華人民共和國企業所得稅法》：“第三十四條企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免�！�

2、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》：“第一百條 企業所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款�！�

3、財政部、國家稅務總局《關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄、節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅[2008]48號）

4、財政部 國家稅務總局《關于執行企業所得稅優惠政策》（財稅[2009]69號 ）

5、國家稅務總局《關于環境保護節能節水 安全生產等專用設備投資抵免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2010〕256號）

6、國家稅務總局關于發布修訂后的《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告（國家稅務總局公告2018年第23號）：“第四條 企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時，按照本辦法的規定歸集和留存相關資料備查�！�

企業應留存備查以下資料：

（1）購買并自身投入使用的專用設備清單及發票；

（2）以融資租賃方式取得的專用設備的合同或協議；

（3）專用設備屬于《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》或《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》中的具體項目的說明；

（4）專用設備實際投入使用時間的說明。

7、財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部 環境保護部《關于印發節能節水和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄（2017年版）的通知》（財稅〔2017〕71號）

8、財政部 稅務總局 應急管理部關于印發《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄（2018年版）》的通知（財稅[2018]84號） 

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